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个人所得税改革来了,个人所得税怎么算?

个人所得税制度改革真的来了

2016年10月份,国务院印发《关于激活重点群体活力带动城乡居民增收的实施意见》,意见要求进一步减轻中低以下收入者税收负担,发挥收入调节功能,适当加大对高收入者的税收调节力度。11月上旬,财政部单独设立个人所得税处。上述信号被媒体和业内人士解读为个税改革加快推进的信号。

个人所得税标准是什么?

个人所得税制度较为复杂,涉及细节众多,本文主要介绍我国个人所得税制度中的三个核心要素:税制、税率、扣除项。先来看看税制,个人所得税按税制设计及其征收方式可分为综合税制、分类税制以及综合与分类相结合的税制三种类型。目前,我国个人所得税采取的税制是分类税制——将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类,分别扣除不同的费用,适用不同的税率课税。我国个人所得税的征税项目包括工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,财产转让所得,财产租赁所得,利息、股息、红利所得,特许权使用费所得,企事业单位承包经营、承租经营所得,个体工商户生产、经营所得,偶然所得及经国务院财政部门确定征税的其他所得在内的十一大类项目,不同项目采用不同的征收办法。

我国个人所得税率采用超额累进税率与比例税率相结合的方式征收。其中,工资、薪金所得,企事业单位承包经营、承租经营所得,个体工商户生产、经营所得采用超额累进税率,工资、薪金所得与后两者的累进级数和级距存在差异。劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,其他所得采取比例税率,税率统一为应纳税所得额的20%(参见图)。

个人所得税扣除项.jpg

个人所得税怎么算?

调整前,个人所得税起征点为2000元;调整后,个税起征点为3500元,从2011年9月1日起实施。

我国个人所得税扣除项主要包括四类:税前扣除、免税项、减征项、其他扣除。税前扣除是指缴纳个税前享有的减除额度。如工资薪金所得税前扣除3500元,个体工商户生产经营所得每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额(参见图)。

个人所得税率.jpg

免税项是指部分不需要缴纳个税的项目,包括国债和国家发行的金融债券利息,福利费、抚恤金、救济金,军人的转业费、复员费等10个项目。减征项是税法规定:残疾、孤老人员和烈属的所得,因严重自然灾害造成重大损失的,其他经国务院财政部门批准减税等三种特殊情形,经批准可减征个人所得税。

税法还规定了个税的一些其他扣除。如:对于教育事业和其他公益事业捐赠的部分可在应纳税所得中扣除,对于个人境外所得可酌情扣除已在境外缴纳个税的税额等。以一名月收入5000元的市民A为例(除去五险一金),按照3500元的个税起征点。其应纳税所得额为5000-3500=1500元,在没有捐赠的情况下,他应缴纳所得额税收为1500*3%=45元。如有公益性捐赠300元,其应缴纳所得额就会变为1500-300=1200元,税收也相应改变为1200*3%=36元。假如A的捐赠金额为500元超过了其应缴纳所得额的30%(即1500*30%=450元),则多出的50元不能享受减免税收政策,即税收为(1500-450)*3%=31.5元。

个人所得税计算公式

应纳税所得额=工资收入金额-各项社会保险费-起征点(3500元)

应纳税额=应纳税所得额x税率-速算扣除数

说明:如果计算的是外籍人士(包括港、澳、台),则个税起征点应设为4800元。

2016年的个人所得税起征点

个人所得税是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种所得税。个人所得税起征点是指国家为了完善税收体制,更好的进行税制改革,而制定的税收制度。2011年4月20日,十一届全国人大常委会第二十次会议召开,个人所得税免征额拟调至3500元。2011年6月中旬,调查显示,48%的网民要求修改个税起征点。2011年6月30号十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定,并于2011年9月1日起施行。

个人所得税如何申报?个人所得税申报流程

年所得12万元以上,是指一个纳税年度内11项所得合计达到12万元。这11项包括:“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“偶然所得”以及“经国务院财政部门确定征税的其他所得”。

如果个人在一个纳税年度内取得所得超过12万元,无论其平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税,或者是否已向税务机关进行了自行纳税申报,年度终了后,均应当按《办法》的有关规定向主管税务机关办理纳税申报。

另:年所得12万元以上,不包括在中国境内无住所,且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人。

纳税人可以采取多种灵活的方式办理纳税申报,如可以在地税机关的网站上进行申报,可以邮寄申报,也可以直接到地税机关的办税服务厅进行申报,或者采取符合主管税务机关规定的其他方式申报。

申报时所需资料:根据一个纳税年度内的所得、应纳税额、已缴(扣)税额、抵免(扣)税额、应补(退)税额等情况,如实填写并报送《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)》、个人有效身份证件复印件,以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。有效身份证件,包括纳税人的身份证、护照、回乡证、军人身份证件等。

纳税申报时需要填报的信息:一般只需填写个人的相关基础信息、各项所得的年所得额、应纳税额、已缴(扣)税额、抵免税额、应补(退)税额。个人的相关基础信息包括姓名、身份证照类型及号码、职业、任职受雇单位、经常居住地、中国境内有效联系地址及邮编、联系电话,如果是外籍人员,除上述内容外,还需填报国籍、抵华日期等信息。

纳税申报表的领取:纳税申报表可以从税务局网站上免费下载,也可以直接到各地方税务机关的办税大厅免费领取。

通过兼职取得高收入者的申报:从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的,选择并固定向其中一处单位所在地的主管地税机关申报。

申报税务机关的选择:

一是有任职受雇单位的,向任职、受雇单位所在地主管地税机关申报。

二是如果有两处或者两处以上任职、受雇单位的,选择并固定向其中一处单位所在地主管地税机关申报。

三是无任职受雇单位的,年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得的,向其中一处实际经营所在地主管地税机关申报。

四是如果在中国境内无任职、受雇单位,年所得项目中无生产、经营所得的,向户籍所在地主管地税机关申报。在中国境内有户籍,但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的,选择并固定向其中一地主管地税机关申报。在中国境内没有户籍,向中国境内经常居住地主管地税机关申报。

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